Улучшения в арендованных помещениях: квалификация и бухгалтерское оформление
25 марта компания «Митсан Консалтинг» в рамках авторской серии прямых эфиров «О недвижимости доступно» провела очередную youtube-трансляцию на тему улучшений в арендованных помещениях, правил бухгалтерского учета и новых правовых подходов в этом вопросе.
Дмитрий Желнин, управляющий партнер «Митсан Консалтинг» и одновременно главный идеолог эфиров «О недвижимости доступно», вместе с приглашенным экспертом Екатериной Кузнецовой, Генеральным директором компании "Правовые и Бухгалтерские Услуги", обсудили вопросы корректной квалификации расходов и опрометчивые бухгалтерские маневры, способные привести к неприятным последствиям.
Как всегда, для прогулявших эфир приводим главные тезисы:
- Все улучшения в арендованных помещениях относятся к одному из 3 видов расходов: текущий и капитальный ремонт, или реконструкция.
Текущий ремонт касается только устранения несложных недочетов и поломок. Оформляется дефектной ведомостью и сразу списывается бухгалтером в расход.
Капитальный ремонт касается серьезных работ в помещении и осуществляется только на основании проекта. Это важный момент, т. к. без проекта налоговая инспекция не позволит квалифицировать проведенные работы, как капитальный ремонт.
Реконструкция касается внесения изменений в конструкцию здания или помещения (непосредственно в «красные линии БТИ»). Также производится на основании проекта.
- Расходы на капитальный ремонт и реконструкцию подлежат капитализации, т. е. увеличению стоимости основного средства предприятия с дальнейшим списанием путем амортизации.
Необходимо помнить, что неоправданно большой срок амортизации приводит к незаконному снижению налогооблагаемой базы предприятия. Определяйте срок корректно и консультируйтесь у специалистов!
- Неотделимыми улучшениями признаются изменения, которые были внесены арендатором и физически не могут быть отделимы от помещения по окончании срока аренды, например, чаша для бассейна или лифт.
Расходы на отделимые и неотделимые улучшения капитализируются на счете 8 (капитальные вложения) и не подлежат списанию в затратные счета.
Обращаем ваше внимание, что неотделимые улучшения могут вызывать споры между арендатором, арендодателем и налоговой инспекцией, ведь эти улучшения напрямую влияют на размер налогооблагаемой базы предприятия. Именно поэтому так важно однозначно утвердить в договоре аренды, какая из сторон что улучшает, кто остается собственником этого улучшения по окончании договора аренды, каким образом при необходимости улучшение будет передано с баланса арендатора на баланс арендодателя, например, безвозмездная передача или передача с выплатой компенсации.
- Квалификация улучшений определяется налоговой инспекцией на основании проверки абсолютно всей документации: проектной, строительной, договора аренды и пр.
Кроме того, будет важно, как улучшение используется по окончании срока аренды. Важно помнить, что проверка может произойти спустя несколько лет после внедрения улучшений.
- Новый правовой подход к вопросу обоснованности учета расходов по неотделимым улучшениям судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (Определении Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019) сформирован в части, касающейся определения необходимости улучшений.
Если финансово-хозяйственная деятельность предприятия напрямую зависела от наличия этого улучшения, то арендатор по окончании срока арендного договора имеет право на списание недоамортизированных расходов. Если потребность в улучшении не носила критического характера, то возможна безвозмездная реализация.
Помните, что вероятность выездной налоговой проверки мала, если у компании нет недоразумений с НДС и не ведется агрессивная оптимизация налогов.
Избегайте необоснованных действий в бухгалтерском учете!
Ссылка на видеозапись эфира: https://www.youtube.com/watch?v=Fti7mkYJD9A
Цель «Митсан Консалтинг» и наших прямых эфиров «О недвижимости доступно» — помогать вам законно снижать суммы налоговых выплат. Следите вместе с нами за трендами на рынке недвижимости и экономьте свои ресурсы!
Трансляция — бесплатно, прибыль — ощутима!
Подписывайтесь на оповещение, чтобы не пропустить эфир! Не забывайте делиться с друзьями нашими ссылками — мы за пользу в солидных объемах!
Заходите на наш сайт: https://mitsan.pro/
Подписывайтесь на нас:
https://www.facebook.com/mitsanCons
Специалисты отдела продаж «Терминал-Ресурс» провели презентацию жилых комплексов «Образцовые кварталы» для своих коллег-риэлторов. В гости к строителям в Пушкинский район прибыли более 20 специалистов по недвижимости одного из ведущих агентств города.
Темой встречи стало знакомство с новыми объектами застройщика – «Образцовым кварталом 7» и «Образцовым кварталом 8». Их возведение началось осенью 2020-го года. Специализированный застройщик «Терминал-Ресурс» отличается заблаговременным вводом домов в эксплуатацию. Цикл строительных работ «Образцовых кварталов» от котлована до передачи ключей занимает полтора года. Комплексное освоение территории ведётся на подъезде к Пушкину. Площадь проекта – 316 га. В его рамках уже сданы шесть первых малоэтажных ЖК «Образцовые кварталы», построены два коммерческих объекта, открыт детский сад с бассейном. На территории работают магазины, медицинские центры, спортивные и детские клубы, аптека, салон красоты, кафе.
Жилые комплексы состоят из нескольких четырёх-, пятиэтажных домов. Высоту построек диктует действующий на территории высотный регламент. Строительство ведётся по кирпично-монолитной технологии с применением сертифицированных материалов. Дома оснащены современными лифтами, крышными газовыми котельными. Выполнена качественная теплоизоляция фасадов. В проекте применяется система отопления «тёплый водяной пол».
По мнению риэлторов, жилые комплексы «Образцовые кварталы» соответствуют ожиданиям современного покупателя и спрос на жильё такого формата будет расти. Отдел продаж застройщика приглашает гостей знакомиться с современными новостройками. Позвоните по телефону отдела продаж +7 (812) 7-19-19-19 и запишитесь на просмотр готовых объектов.
Квартиры в Пушкинском районе: Санкт-Петербург, ул. Кокколевская, д.1, БЦ «Перспектива», отдел продаж рядом с «Образцовыми кварталами», тел. +7 (812) 7-19-19-19, www.devcent.ru