Улучшения в арендованных помещениях: квалификация и бухгалтерское оформление
25 марта компания «Митсан Консалтинг» в рамках авторской серии прямых эфиров «О недвижимости доступно» провела очередную youtube-трансляцию на тему улучшений в арендованных помещениях, правил бухгалтерского учета и новых правовых подходов в этом вопросе.
Дмитрий Желнин, управляющий партнер «Митсан Консалтинг» и одновременно главный идеолог эфиров «О недвижимости доступно», вместе с приглашенным экспертом Екатериной Кузнецовой, Генеральным директором компании "Правовые и Бухгалтерские Услуги", обсудили вопросы корректной квалификации расходов и опрометчивые бухгалтерские маневры, способные привести к неприятным последствиям.
Как всегда, для прогулявших эфир приводим главные тезисы:
- Все улучшения в арендованных помещениях относятся к одному из 3 видов расходов: текущий и капитальный ремонт, или реконструкция.
Текущий ремонт касается только устранения несложных недочетов и поломок. Оформляется дефектной ведомостью и сразу списывается бухгалтером в расход.
Капитальный ремонт касается серьезных работ в помещении и осуществляется только на основании проекта. Это важный момент, т. к. без проекта налоговая инспекция не позволит квалифицировать проведенные работы, как капитальный ремонт.
Реконструкция касается внесения изменений в конструкцию здания или помещения (непосредственно в «красные линии БТИ»). Также производится на основании проекта.
- Расходы на капитальный ремонт и реконструкцию подлежат капитализации, т. е. увеличению стоимости основного средства предприятия с дальнейшим списанием путем амортизации.
Необходимо помнить, что неоправданно большой срок амортизации приводит к незаконному снижению налогооблагаемой базы предприятия. Определяйте срок корректно и консультируйтесь у специалистов!
- Неотделимыми улучшениями признаются изменения, которые были внесены арендатором и физически не могут быть отделимы от помещения по окончании срока аренды, например, чаша для бассейна или лифт.
Расходы на отделимые и неотделимые улучшения капитализируются на счете 8 (капитальные вложения) и не подлежат списанию в затратные счета.
Обращаем ваше внимание, что неотделимые улучшения могут вызывать споры между арендатором, арендодателем и налоговой инспекцией, ведь эти улучшения напрямую влияют на размер налогооблагаемой базы предприятия. Именно поэтому так важно однозначно утвердить в договоре аренды, какая из сторон что улучшает, кто остается собственником этого улучшения по окончании договора аренды, каким образом при необходимости улучшение будет передано с баланса арендатора на баланс арендодателя, например, безвозмездная передача или передача с выплатой компенсации.
- Квалификация улучшений определяется налоговой инспекцией на основании проверки абсолютно всей документации: проектной, строительной, договора аренды и пр.
Кроме того, будет важно, как улучшение используется по окончании срока аренды. Важно помнить, что проверка может произойти спустя несколько лет после внедрения улучшений.
- Новый правовой подход к вопросу обоснованности учета расходов по неотделимым улучшениям судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (Определении Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019) сформирован в части, касающейся определения необходимости улучшений.
Если финансово-хозяйственная деятельность предприятия напрямую зависела от наличия этого улучшения, то арендатор по окончании срока арендного договора имеет право на списание недоамортизированных расходов. Если потребность в улучшении не носила критического характера, то возможна безвозмездная реализация.
Помните, что вероятность выездной налоговой проверки мала, если у компании нет недоразумений с НДС и не ведется агрессивная оптимизация налогов.
Избегайте необоснованных действий в бухгалтерском учете!
Ссылка на видеозапись эфира: https://www.youtube.com/watch?v=Fti7mkYJD9A
Цель «Митсан Консалтинг» и наших прямых эфиров «О недвижимости доступно» — помогать вам законно снижать суммы налоговых выплат. Следите вместе с нами за трендами на рынке недвижимости и экономьте свои ресурсы!
Трансляция — бесплатно, прибыль — ощутима!
Подписывайтесь на оповещение, чтобы не пропустить эфир! Не забывайте делиться с друзьями нашими ссылками — мы за пользу в солидных объемах!
Заходите на наш сайт: https://mitsan.pro/
Подписывайтесь на нас:
https://www.facebook.com/mitsanCons
Группа «Аквилон» приступила к устройству свайного поля в жилом комплексе «Аквилон ZALIVE», строящегося на намыве Васильевского острова в 500 метрах от берега Финского залива. На данный момент застройщик ведет массовое погружение свай корпуса №12 и в ближайшие дни приступит к погружению свай корпуса №14. Всего по проекту на участках двух корпусов будет погружено 1384 сваи.
«Применяемые сваи обладают высокой морозоустойчивостью и прочностью на сжатие и предельное давление воды. Бетон, из которого они изготавливаются, не разрушается в почве. Поэтому срок эксплуатации свай превышает 100 лет.
Погружение проводится забивным методом с применением сваебойного агрегата и гидравлического молота. Такая технология погружения обеспечивает высокий темп строительства, а также увеличивает несущую способность свайного фундамента», - уточнил руководитель проекта «Аквилон ZALIVE» Линар Шафигуллин.
Напомним, «Аквилон ZALIVE» – это пять 13-этажных домов общей площадью 156 тыс.кв.м. В одном из корпусов откроется детский клуб «Аквилон Kids». В рамках проекта девелопер также возведет школу на 400 мест и два детских сада общей вместимостью 160 детей. Предусмотрен многоэтажный паркинг на 669 мест и подземный паркинг на 225 мест. В комплексе установят малошумные энергосберегающие лифты типа KONE. В каждом корпусе есть колясочные и сити-боксы для хранения вещей.
В закрытом от машин дворе установят детские площадки уровня KOMPAN, спортивную workout зону и велопарковки. Территорию комплекса благоустроят по проекту студии ландшафтного дизайна DEREVOPARK. Визитной карточкой комплекса станет «Зеленая набережная» – пешеходная аллея протяженностью 300 м с дизайнерским освещением и зонами отдыха, а также два цветочных острова.
Все квартиры в ЖК «Аквилон ZALIVE» оснастят «умными» системами управления домом inHOME, благодаря которой коммунальные услуги можно заказывать через смартфон. Система inHOME будет синхронизирована с датчиками протечек и дыма, с датчиками открытия дверей, а также с датчиками расхода коммунальных ресурсов, которые ежемесячно подают показания счетчиков в управляющую компанию. Предусмотрена функция дистанционного перевода квартиры в режим энергосбережения standby или режим «никого нет дома.
Дома в ЖК «Аквилон ZALIVE» строятся по энергоэффективной технологии «Termo-S», благодаря которой жители смогут до 40% экономить на коммунальных платежах.
Ввод первой очереди в эксплуатацию запланирован на IV квартал 2023 г.
Справка о компании
Группа «Аквилон» работает на российском строительном рынке с 2003 года. За 17 лет работы компания построила и сдала в срок более 100 объектов недвижимости общей площадью более 2 млн.кв.м - это жилые дома, детские сады и школы, многофункциональные торгово-развлекательные центры, офисные и гостиничные комплексы. Ключевые направления деятельности компании: девелопмент, проектирование, генподрядные услуги, управление недвижимостью. Основной бизнес холдинга сконцентрирован в пяти регионах страны: Санкт-Петербург, Ленинградская область, Москва, Архангельск и Северодвинск. Группа «Аквилон» является системообразующим предприятием России.