Улучшения в арендованных помещениях: квалификация и бухгалтерское оформление
25 марта компания «Митсан Консалтинг» в рамках авторской серии прямых эфиров «О недвижимости доступно» провела очередную youtube-трансляцию на тему улучшений в арендованных помещениях, правил бухгалтерского учета и новых правовых подходов в этом вопросе.
Дмитрий Желнин, управляющий партнер «Митсан Консалтинг» и одновременно главный идеолог эфиров «О недвижимости доступно», вместе с приглашенным экспертом Екатериной Кузнецовой, Генеральным директором компании "Правовые и Бухгалтерские Услуги", обсудили вопросы корректной квалификации расходов и опрометчивые бухгалтерские маневры, способные привести к неприятным последствиям.
Как всегда, для прогулявших эфир приводим главные тезисы:
- Все улучшения в арендованных помещениях относятся к одному из 3 видов расходов: текущий и капитальный ремонт, или реконструкция.
Текущий ремонт касается только устранения несложных недочетов и поломок. Оформляется дефектной ведомостью и сразу списывается бухгалтером в расход.
Капитальный ремонт касается серьезных работ в помещении и осуществляется только на основании проекта. Это важный момент, т. к. без проекта налоговая инспекция не позволит квалифицировать проведенные работы, как капитальный ремонт.
Реконструкция касается внесения изменений в конструкцию здания или помещения (непосредственно в «красные линии БТИ»). Также производится на основании проекта.
- Расходы на капитальный ремонт и реконструкцию подлежат капитализации, т. е. увеличению стоимости основного средства предприятия с дальнейшим списанием путем амортизации.
Необходимо помнить, что неоправданно большой срок амортизации приводит к незаконному снижению налогооблагаемой базы предприятия. Определяйте срок корректно и консультируйтесь у специалистов!
- Неотделимыми улучшениями признаются изменения, которые были внесены арендатором и физически не могут быть отделимы от помещения по окончании срока аренды, например, чаша для бассейна или лифт.
Расходы на отделимые и неотделимые улучшения капитализируются на счете 8 (капитальные вложения) и не подлежат списанию в затратные счета.
Обращаем ваше внимание, что неотделимые улучшения могут вызывать споры между арендатором, арендодателем и налоговой инспекцией, ведь эти улучшения напрямую влияют на размер налогооблагаемой базы предприятия. Именно поэтому так важно однозначно утвердить в договоре аренды, какая из сторон что улучшает, кто остается собственником этого улучшения по окончании договора аренды, каким образом при необходимости улучшение будет передано с баланса арендатора на баланс арендодателя, например, безвозмездная передача или передача с выплатой компенсации.
- Квалификация улучшений определяется налоговой инспекцией на основании проверки абсолютно всей документации: проектной, строительной, договора аренды и пр.
Кроме того, будет важно, как улучшение используется по окончании срока аренды. Важно помнить, что проверка может произойти спустя несколько лет после внедрения улучшений.
- Новый правовой подход к вопросу обоснованности учета расходов по неотделимым улучшениям судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (Определении Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019) сформирован в части, касающейся определения необходимости улучшений.
Если финансово-хозяйственная деятельность предприятия напрямую зависела от наличия этого улучшения, то арендатор по окончании срока арендного договора имеет право на списание недоамортизированных расходов. Если потребность в улучшении не носила критического характера, то возможна безвозмездная реализация.
Помните, что вероятность выездной налоговой проверки мала, если у компании нет недоразумений с НДС и не ведется агрессивная оптимизация налогов.
Избегайте необоснованных действий в бухгалтерском учете!
Ссылка на видеозапись эфира: https://www.youtube.com/watch?v=Fti7mkYJD9A
Цель «Митсан Консалтинг» и наших прямых эфиров «О недвижимости доступно» — помогать вам законно снижать суммы налоговых выплат. Следите вместе с нами за трендами на рынке недвижимости и экономьте свои ресурсы!
Трансляция — бесплатно, прибыль — ощутима!
Подписывайтесь на оповещение, чтобы не пропустить эфир! Не забывайте делиться с друзьями нашими ссылками — мы за пользу в солидных объемах!
Заходите на наш сайт: https://mitsan.pro/
Подписывайтесь на нас:
https://www.facebook.com/mitsanCons
Шведский девелопер Bonava начал продажи квартир в очереди 8.3 жилого комплекса комфорт-класса Gröna Lund во Всеволожске. Завершение строительства дома запланировано на I квартал 2023 года.
Этап 8.3 станет последним в «Рябиновой роще» - третьем квартале территории Gröna Lund. Общая площадь квартир шестиэтажного здания составит 2 933 кв. м. В нем запроектировано всего 46 одно-двух и трехкомнатных квартир площадью от 47 до 89 кв. м. Также в доме расположены 3 коммерческих помещения, общий доступ в которые будет организован с прилегающей улицы.
В доме появятся традиционные для Gröna Lund квартиры с удобными кухнями-гостиными, готовыми саунами и придомовыми участками площадью от 21 до 39 кв.м, на которых можно обустроить сад, место для отдыха или детскую игровую зону. Стоимость лотов составляет в среднем 113 тыс. рублей за кв. м. Для очереди действует программа трейд-ин и ипотека с государственной субсидией от 5,85%.Преимуществом очереди 8.3 станет удалённое расположение от квартала «Кленовая роща», который только начинает строиться. Пространство между кварталами будет отдано под большую зону для отдыха всей семьи – продолжение прогулочной аллеи и добрососедский центр станут единой территорией, куда машинам не будет доступа. Здесь расположится обеденная зона, лежаки, сад с плодовыми деревьями, детские площадки и веревочный парк, оборудованный на безопасной высоте.
«Очередь 8.3 гармонично завершает строительство квартала «Рябиновая роща», ориентированного на комфорт и безопасность жителей, атмосферу добрососедства и уюта, - говорит председатель совета директоров ООО «Бонава Санкт-Петербург» Майкл Бьёрклунд. — Квартиры сдаются с предчистовой или полной отделкой, поэтому после ввода дома покупателям останется только расставить мебель и предметы интерьера по своему вкусу и идти знакомиться с соседями».
Инфраструктура района уже сформирована. Здесь работают детский развивающий центр и детский сад на 370 детей, кафе, магазин, салон красоты, созданы зоны барбекю и игровые площадки. Рядом с жилым комплексом расположена крытая Gröna Lund Arena, объединяющая два футбольных поля и зал для групповых занятий. В спортивном комплексе работают профессиональные секции для детей всех возрастов.
О проекте
Жилой квартал Gröna Lund строится в живописном месте, у подножия Румболовской горы и органично вписан в окружающий ландшафт. В будущем комплекс включит 33 шестиэтажных дома, рассчитанных 1 500 квартир. Большая половина проекта — 17 домов — уже сдана. 5 домов находятся в процессе строительства. Здания строятся по сборно-монолитной технологии.
В реализации проекта Gröna Lund Bonava придерживается принципов устойчивого развития и заботы об окружающей среде. Это подтверждает последовательная сертификация домов комплекса по национальной системе оценки энергоэффективности и экологичности Green Zoom. Дома 1 - 9 очередей комплекса получили золотые и серебряные сертификаты Green Zoom.
В 2017 году Gröna Lund стал лучшим строящимся проектом комфорт-класса в Ленинградской области по версии федеральной премии Urban Awards.
В конце 2017 года проект был признан лучшим жилым комплексом по версии Большого портала недвижимости. При составлении рейтинга учитывались такие параметры, как наличие инфраструктуры, транспортная доступность, соотношение «цена/качество», надежность и экология.
В 2014 году ландшафтная концепция Gröna Lund отмечена золотым дипломом Российской национальной премии по ландшафтной архитектуре как лучший общественный проект площадью более 1 га.