Улучшения в арендованных помещениях: квалификация и бухгалтерское оформление
25 марта компания «Митсан Консалтинг» в рамках авторской серии прямых эфиров «О недвижимости доступно» провела очередную youtube-трансляцию на тему улучшений в арендованных помещениях, правил бухгалтерского учета и новых правовых подходов в этом вопросе.
Дмитрий Желнин, управляющий партнер «Митсан Консалтинг» и одновременно главный идеолог эфиров «О недвижимости доступно», вместе с приглашенным экспертом Екатериной Кузнецовой, Генеральным директором компании "Правовые и Бухгалтерские Услуги", обсудили вопросы корректной квалификации расходов и опрометчивые бухгалтерские маневры, способные привести к неприятным последствиям.
Как всегда, для прогулявших эфир приводим главные тезисы:
- Все улучшения в арендованных помещениях относятся к одному из 3 видов расходов: текущий и капитальный ремонт, или реконструкция.
Текущий ремонт касается только устранения несложных недочетов и поломок. Оформляется дефектной ведомостью и сразу списывается бухгалтером в расход.
Капитальный ремонт касается серьезных работ в помещении и осуществляется только на основании проекта. Это важный момент, т. к. без проекта налоговая инспекция не позволит квалифицировать проведенные работы, как капитальный ремонт.
Реконструкция касается внесения изменений в конструкцию здания или помещения (непосредственно в «красные линии БТИ»). Также производится на основании проекта.
- Расходы на капитальный ремонт и реконструкцию подлежат капитализации, т. е. увеличению стоимости основного средства предприятия с дальнейшим списанием путем амортизации.
Необходимо помнить, что неоправданно большой срок амортизации приводит к незаконному снижению налогооблагаемой базы предприятия. Определяйте срок корректно и консультируйтесь у специалистов!
- Неотделимыми улучшениями признаются изменения, которые были внесены арендатором и физически не могут быть отделимы от помещения по окончании срока аренды, например, чаша для бассейна или лифт.
Расходы на отделимые и неотделимые улучшения капитализируются на счете 8 (капитальные вложения) и не подлежат списанию в затратные счета.
Обращаем ваше внимание, что неотделимые улучшения могут вызывать споры между арендатором, арендодателем и налоговой инспекцией, ведь эти улучшения напрямую влияют на размер налогооблагаемой базы предприятия. Именно поэтому так важно однозначно утвердить в договоре аренды, какая из сторон что улучшает, кто остается собственником этого улучшения по окончании договора аренды, каким образом при необходимости улучшение будет передано с баланса арендатора на баланс арендодателя, например, безвозмездная передача или передача с выплатой компенсации.
- Квалификация улучшений определяется налоговой инспекцией на основании проверки абсолютно всей документации: проектной, строительной, договора аренды и пр.
Кроме того, будет важно, как улучшение используется по окончании срока аренды. Важно помнить, что проверка может произойти спустя несколько лет после внедрения улучшений.
- Новый правовой подход к вопросу обоснованности учета расходов по неотделимым улучшениям судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (Определении Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019) сформирован в части, касающейся определения необходимости улучшений.
Если финансово-хозяйственная деятельность предприятия напрямую зависела от наличия этого улучшения, то арендатор по окончании срока арендного договора имеет право на списание недоамортизированных расходов. Если потребность в улучшении не носила критического характера, то возможна безвозмездная реализация.
Помните, что вероятность выездной налоговой проверки мала, если у компании нет недоразумений с НДС и не ведется агрессивная оптимизация налогов.
Избегайте необоснованных действий в бухгалтерском учете!
Ссылка на видеозапись эфира: https://www.youtube.com/watch?v=Fti7mkYJD9A
Цель «Митсан Консалтинг» и наших прямых эфиров «О недвижимости доступно» — помогать вам законно снижать суммы налоговых выплат. Следите вместе с нами за трендами на рынке недвижимости и экономьте свои ресурсы!
Трансляция — бесплатно, прибыль — ощутима!
Подписывайтесь на оповещение, чтобы не пропустить эфир! Не забывайте делиться с друзьями нашими ссылками — мы за пользу в солидных объемах!
Заходите на наш сайт: https://mitsan.pro/
Подписывайтесь на нас:
https://www.facebook.com/mitsanCons
АСКОН представляет новый релиз продуктов Pilot, включающий системы Pilot-BIM, Pilot-ICE и Pilot-ECM. В решениях для среды общих данных и инженерно-технического документооборота активно развивается взаимодействие с различными CAD-системами в рамках технологии информационного моделирования (BIM). Одновременно с выходом релиза разработчики опубликовали XML-схему для валидации пакетов документов в соответствии с новым ГОСТ проектной и рабочей документации для строительства.
Pilot-BIM
В среде общих данных добавлена поддержка форматов вспомогательных моделей и обстановки: STEP, JT, IGES, ACIS. Один из сценариев использования новой функциональности – габаритные проверки технологичности монтажа оборудования в помещении. После вставки модели ее позиционирование происходит при помощи 3D-гизмо.
Pilot-ICE
Разработчики Pilot опубликовали релиз XML-схемы (.XSD) для формирования пакета документов электронных (ПДЭ) по ГОСТ Р 21.101-2020. Его можно найти на Github по ссылке вместе с алгоритмом проверки ПДЭ на соответствие схеме с использованием одного из валидаторов.
1 января 2021 года введен в действие стандарт ГОСТ Р 21.101-2020 Система проектной документации для строительства. Основные требования к проектной и рабочей документации. В п. 8.2 Комплектование электронной документации и приложении Ф описана структура пакета документов электронных (ПДЭ) и ее состав: реквизитная и содержательная часть.
В соответствии с п. 8.2.3, «Реквизитной частью ПДЭ является XML-документ с фиксированным наименованием файла info.xml. Файл info.xml содержит информацию о пакете, структуре содержательной части пакета, атрибутах документов и папок, входящих в пакет».
Введение в действие ГОСТ означает, что теперь описаны и утверждены универсальные правила обмена ПДЭ между различными организациями вне зависимости от используемых программных решений. Важное условие – поддержка программным обеспечением экспорта в соответствии со схемой. В решениях Pilot функциональность экспорта ПДЭ в соответствии с ГОСТ была реализована в 2020 году, до официального введения документа в действие.
Сейчас разработчики Pilot опубликовали релиз XML-схемы (.XSD) для формирования пакета документов электронных (ПДЭ) по ГОСТ Р 21.101-2020.
Помимо дополнений, связанных с новым ГОСТ, проведены работы по повышению скорости и удобства работы в системе:
- ускорена работа алгоритмов сравнения документов по геометрии. Часть ускорений связана с кэшированием в памяти содержимого документа, часть – с оптимизациями в механизмах сравнения.
- Для создания резервной копии больше не нужно останавливать службу Pilot-Server. Эта возможность появилась благодаря использованию консольной утилиты pServerAdmin, подробнее о работе с которой можно прочесть в справке.
Pilot-SDK
Реализован сервис для серверной работы с XPS-документами. Одна из возможностей сервиса – подписание документов электронной подписью на удаленном сервере, например, при использовании веб-клиента или мобильного приложения. Также сервис позволяет проверять электронную подпись и соединять графические слои с XPS-документом.