Улучшения в арендованных помещениях: квалификация и бухгалтерское оформление
25 марта компания «Митсан Консалтинг» в рамках авторской серии прямых эфиров «О недвижимости доступно» провела очередную youtube-трансляцию на тему улучшений в арендованных помещениях, правил бухгалтерского учета и новых правовых подходов в этом вопросе.
Дмитрий Желнин, управляющий партнер «Митсан Консалтинг» и одновременно главный идеолог эфиров «О недвижимости доступно», вместе с приглашенным экспертом Екатериной Кузнецовой, Генеральным директором компании "Правовые и Бухгалтерские Услуги", обсудили вопросы корректной квалификации расходов и опрометчивые бухгалтерские маневры, способные привести к неприятным последствиям.
Как всегда, для прогулявших эфир приводим главные тезисы:
- Все улучшения в арендованных помещениях относятся к одному из 3 видов расходов: текущий и капитальный ремонт, или реконструкция.
Текущий ремонт касается только устранения несложных недочетов и поломок. Оформляется дефектной ведомостью и сразу списывается бухгалтером в расход.
Капитальный ремонт касается серьезных работ в помещении и осуществляется только на основании проекта. Это важный момент, т. к. без проекта налоговая инспекция не позволит квалифицировать проведенные работы, как капитальный ремонт.
Реконструкция касается внесения изменений в конструкцию здания или помещения (непосредственно в «красные линии БТИ»). Также производится на основании проекта.
- Расходы на капитальный ремонт и реконструкцию подлежат капитализации, т. е. увеличению стоимости основного средства предприятия с дальнейшим списанием путем амортизации.
Необходимо помнить, что неоправданно большой срок амортизации приводит к незаконному снижению налогооблагаемой базы предприятия. Определяйте срок корректно и консультируйтесь у специалистов!
- Неотделимыми улучшениями признаются изменения, которые были внесены арендатором и физически не могут быть отделимы от помещения по окончании срока аренды, например, чаша для бассейна или лифт.
Расходы на отделимые и неотделимые улучшения капитализируются на счете 8 (капитальные вложения) и не подлежат списанию в затратные счета.
Обращаем ваше внимание, что неотделимые улучшения могут вызывать споры между арендатором, арендодателем и налоговой инспекцией, ведь эти улучшения напрямую влияют на размер налогооблагаемой базы предприятия. Именно поэтому так важно однозначно утвердить в договоре аренды, какая из сторон что улучшает, кто остается собственником этого улучшения по окончании договора аренды, каким образом при необходимости улучшение будет передано с баланса арендатора на баланс арендодателя, например, безвозмездная передача или передача с выплатой компенсации.
- Квалификация улучшений определяется налоговой инспекцией на основании проверки абсолютно всей документации: проектной, строительной, договора аренды и пр.
Кроме того, будет важно, как улучшение используется по окончании срока аренды. Важно помнить, что проверка может произойти спустя несколько лет после внедрения улучшений.
- Новый правовой подход к вопросу обоснованности учета расходов по неотделимым улучшениям судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (Определении Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019) сформирован в части, касающейся определения необходимости улучшений.
Если финансово-хозяйственная деятельность предприятия напрямую зависела от наличия этого улучшения, то арендатор по окончании срока арендного договора имеет право на списание недоамортизированных расходов. Если потребность в улучшении не носила критического характера, то возможна безвозмездная реализация.
Помните, что вероятность выездной налоговой проверки мала, если у компании нет недоразумений с НДС и не ведется агрессивная оптимизация налогов.
Избегайте необоснованных действий в бухгалтерском учете!
Ссылка на видеозапись эфира: https://www.youtube.com/watch?v=Fti7mkYJD9A
Цель «Митсан Консалтинг» и наших прямых эфиров «О недвижимости доступно» — помогать вам законно снижать суммы налоговых выплат. Следите вместе с нами за трендами на рынке недвижимости и экономьте свои ресурсы!
Трансляция — бесплатно, прибыль — ощутима!
Подписывайтесь на оповещение, чтобы не пропустить эфир! Не забывайте делиться с друзьями нашими ссылками — мы за пользу в солидных объемах!
Заходите на наш сайт: https://mitsan.pro/
Подписывайтесь на нас:
https://www.facebook.com/mitsanCons
«Отделстрой» приступил к поиску арендаторов для коммерческих помещений в жилом комплексе «Новый Лесснер». Уже проведены предварительные переговоры с ведущими сетями.
Первая очередь жилого комплекса включает в себя 13 коммерческих помещений общей площадью 1817 кв.м. Все они расположены вдоль первой линии «Нового Лесснера» и имеют отдельный вход с ул. Матросова. Диапазон метражей – от 50 до 300 кв.м. Все объекты инфраструктуры имеют отдельные от жилой части входы, поэтому внутренняя территория комплекса останется приватной.
«Продаваться коммерческие помещения не будут. Мы самостоятельно выберем арендаторов для формирования полноценной инфраструктуры ЖК «Новый Лесснер», - поясняет директор по развитию «Отделстрой» Юлия Тагильцева, - Планируем разместить кафе-пекарню, эко-магазин продуктов, кабинет нотариуса, салон красоты, супермаркет, аптеку, детский магазин, цветочный, развивающий центр и пр. Одно из коммерческих помещений мы специально спроектировали под передовой медицинский центр с учетом всех требований по вентиляции, инсоляции, электрическим мощностям и пр».
Всё необходимое в шаговой доступности – одно из важнейших требований к комфортной жизни. Именно поэтому «Отделстрой» уделяет большое внимание наполнению коммерческих помещений в своих жилых комплексах. Более того, в компании действует дифференцированная арендная ставка в зависимости от социальной направленности бизнеса того или иного арендатора и его полезности для жителей.
Данную стратегию застройщик стал применять начиная с проекта комплексного освоения территории «Новый Оккервиль», социально-бытовая инфраструктура которого стала образцовой для современного микрорайона. Поэтому можно быть уверенным в том, что инфраструктура «Нового Лесснера» будет максимально развитой и полезной для жителей.
Записаться на посещение ЖК «Новый Лесснер» и просмотр квартир можно по тел. (812) 670-01-01.